Акт на списание поздравительных открыток

Акт на списание подарков является неотъемлемой частью документов каждой организации, которая производила выдачу подарков своим сотрудникам либо другим физическим лицам. А она имеет право это делать согласно 191 статье Трудового кодекса.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк акта на списание подарков .docСкачать образец акта на списание подарков .doc

Комиссия

Перед составлением акта на списание собирается специальная комиссия. Они должна состоять не менее чем из трех человек. Избирается председатель этой комиссии. Каждый из членов собранной группы должен быть уведомлен о том, что сообщение ложных сведений в официальных бумагах карается по закону.

Все члены комиссии проверяют соответствие указанных в бумаге данных с реальным положением дел. Своими подписями в документации они свидетельствуют о найденном полном совпадении. Если один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту.

Иногда создание комиссии прописывается в приказе руководителя о проведении праздничных мероприятий в организации.

Сопутствующие документы

Помимо акта на списание подарков, руководителю либо другому организующему праздник лицу необходимо составить и представить на подпись:

  • Приказ руководителя.
  • Программу проведения мероприятия.
  • Список участников торжественного обеда либо ужина (если таковой предвидится).
  • Смету расходов на проведение. Она в первую очередь передается в бухгалтерию компании.
  • Ведомости выдачи подарков. Главная часть в ней – таблица со списком одаряемых и их подписей. Ведомость является основанием для составления акта на списание подарков.

Только после юридически грамотного оформления этой документации можно приступать к формированию акта.

Обязателен ли учет

Во многих организациях ситуация с выдачей презентов пущена на самотек. Бухгалтерам это кажется несерьезным. Однако они меняют свое мнение при проведении проверок контролирующих органов. Ведь любая хозяйственная деятельность должна быть соответствующим образом задокументирована, и дарение является одним из видов хозяйственной деятельности компании.

Составные части

Акт на списание подарков не имеет установленного унифицированного образца. В соответствии с существующей законодательной базой он составляется в свободной форме. Главное, чтобы она была прописана в учетной политике организации и соответствовала принятым нормам. Все они прописаны в 9 статье закона о бухучете.

В предлагаемых для скачивания бланке и образце документа присутствуют следующие части:

  • Шапка. Она включает в себя: реквизиты компании в верхней части (в идеале акт печатается на бланке организации), наименование документа, его номер, дату подписания и город.
  • Перечисление состава комиссии. Она должна насчитывать не менее пяти лиц, поставивших на бумаге свои подписи. Достаточно будет фамилии, инициалов и должности (если в состав комиссии входят сотрудники).
  • Таблица с описанием подарков, их стоимости и тех, кому они были вручены.
  • Повод для преподнесения презентов. В прилагаемом примере это Новый год.
  • Сколько единиц выдано и на какую сумму.
  • Упоминание о возможности списания перечисленных ценностей с учета.
  • Подписи членов комиссии. По возможности – печать организации.

Стоит отметить, что акт на списание не будет иметь юридической силы без ведомости выдачи с подписями одаряемых.

Акт на списание подарков

Обязательно ли составлять договор

Договор дарения обязательно заключать в письменной форме с постановкой всех подписей и печатей, если цена презента (подарочного сертификата либо просто вручаемых денежных средств) превышает 3 тыс. рублей.

Если стоимость сувенирной продукции, цветов, парфюмерной продукции и прочего составляет менее 3 тыс. рублей на человека, то договор может составляться и в устной форме. Но остальная документация остается обязательным условием для возможности законного списания.

НДФЛ

Этот вид налога начисляется на сумму выданного подарка только в случае, если общая стоимость поощрений (либо стоимость одного выданного) превышает 4 тыс. рублей. Причем может быть выдано несколько презентов в разное время года.

Если ценный подарок (стоимостью более 3 тыс. рублей) выражается в денежной форме, то НДФЛ на него должен перечисляться в тот же день, когда он поступит на лицевой банковский счет (либо в руки) получателя.

Если же сотрудник получил ценный презент в виде какой-либо вещи, то вычитается НДФЛ в ближайший день выдачи денежных средств одариваемого. Это могут быть премия, аванс, основная часть заработной платы либо иная выплата.

Материальная помощь

Если подарки предназначаются для сотрудников организации, то их стоимость совмещают с выплачиваемой материальной помощью за весь год. Если общая стоимость выданных презентов и материальной помощи сотрудникам превышает 4 тыс. рублей, то компании придется начислять НДФЛ на стоимость свыше указанной.

Приз – отличия

В понятие «подарок» входит вся группа предметов, которые вручаются по случаю, к определенной дате. Например, 8 марта, 23 февраля, Новый год, день рождения работника. Понятие «приз» встречается в основном в учреждениях культуры, компаниях, которые работают в сфере организации культурно-массовых мероприятий. И вручение приза происходит за победу в каком-либо конкурсе. Его вручают за определенные заслуги. Так что в документации гораздо чаще фигурируют «подарки». Причем их официально подразделяют на ценные и неценные. Они отличаются рубежом стоимости в 3 тысяч рублей.

Порядок документального оформления

У каждой организации может быть свой подход к основному алгоритму дарения материальных ценностей и их списания. Главное, чтобы он:

  • Учитывал требования налогового законодательства.
  • Учитывал нормы гражданского законодательства.
  • Учитывался бухгалтерией на забалансовом счете 07.
  • Был учтен при уплате организацией положенных страховых взносов в пенсионный фонд.
  • Был отражен в учетной политике компании.

Но без акта на списание подарков ни при каких обстоятельствах не обойтись.

Опубликовано 15.12.2020 16:15
Автор: Administrator
Просмотров: 8117

Получать небольшие «презенты» всегда приятно, пусть даже это всего лишь открытка. И, зная тонкости отражения их в учете, это не составит хлопот для бухгалтера. Однако частые споры по вопросу «Как учесть расходы на поздравительные открытки для контрагентов?» ставят многих в тупик. Можно ли такие затраты принять в состав расходов? По некоторым мнениям – это безвозмездная передача и такие расходы списать нельзя. Другая сторона считает, что это расходы на канцелярские товары или почтовые услуги. Кто прав? Давайте попробуем разобраться в этом вопросе и рассмотрим, как правильно это сделать в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. 

Действительно, если организация дарит что-либо своим контрагентам, это действительно безвозмездная передача, такие расходы нельзя списать. Но касаемо обычных открыток и конвертов, их стоимость можно учесть в составе расходов. 

Прежде всего отметим, что открытки могут быть представлены в двух вариантах:

1 вариант: если на открытке присутствует символика организации или ее фирменное наименование, то открытку можно считать рекламной и затраты на покупку таких открыток учитывать, как расходы на рекламу – покупка (изготовление) сувенирной продукции.

Согласно п. 1 ст. 3 ФЗ «О рекламе» от 13.03.2006 №38-ФЗ (ред. от 31.07.2020), «реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

2 вариант: обычные почтовые открытки, которые организация высылает контрагентам в качестве поздравления с каким-либо праздником – Новый год, 8 марта и т.п., можно учесть как затраты на канцелярию или почтовые услуги – пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие открытки нельзя считать рекламой, т.к. она носит «адресный» характер и направлена на определенный круг лиц.

ПБУ 10/99 «Расходы организации» признает сумму затрат на открытки без учета НДС в составе прочих расходов предприятия. Входящий НДС поставщика открыток и почтовых услуг при наличии соответствующих документов принимается к вычету в полном объеме (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Что касается организаций на упрощенной системе налогообложения, то, к сожалению, в закрытом перечне расходов отсутствуют такие затраты. Однако многие бухгалтеры приходуют данные открытки в качестве разрешенных затрат на рекламу, либо же канцелярских и почтовых расходов. Ответственность за этот поступок в данном случае ложится на сотрудника.

Мы не рекомендуем «играть в кошки-мышки» с контролирующими органами.

Рассмотрим на примерах поступление и списание открыток и их отражение в учете.

Поступление открыток от поставщика и их списание в учете

ООО «Петровские зори» приобрели открытки для поздравления контрагентов с новым годом. На основании документа поставщика ООО «Почтовый голубь» оприходованы открытки «С Новым годом!» в количестве 100 штук на сумму 2100 руб., в т.ч. НДС. В преддверии праздника открытки разосланы контрагентам. В учетной политике организации предусмотрен учет открыток на счете 10.06 «Прочие материалы» как канцелярские товары.

Отразим поступление открыток от поставщика ООО «Почтовый голубь» на основании первичных документов.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Покупки» и выберите пункт «Поступление (акты, накладные)». 

Шаг 2. В журнале документов нажмите кнопку «Создать» и выберите «Товары (накладная)».

Этим документом отражается не только поступление товаров, но и материалов. Счет номенклатуры, зависит от настройки карточки номенклатуры, к какому виду она отнесена пользователем – товары, материалы, спецодежда и т.п.

Шаг 3. Укажите данные первичного документа (номер и дату), выберите контрагента и укажите договор. Если приобретение без договора, то в поле «Договор» подставляется договор с одноименным названием.

С помощью кнопок «Добавить» или «Подбор» заполните табличную часть наименованиями номенклатуры и укажите количество и стоимость приобретаемых открыток.

В нижней части документа укажите данные счета-фактуры поставщика и нажмите «Зарегистрировать». Но кнопку можно и не нажимать, т.к. при проведении документа, если указаны сведения о счет-фактуре, она зарегистрируется автоматически.

Обратите внимание на значение настройки НДС: в нашем примере «НДС в сумме» и НДС не включен в стоимость. Чтобы открыть настройку нажмите гиперссылку в документе с надписью НДС.

Шаг 4. Заполнив документ, проведите его по кнопке «Провести». Для просмотра проводок и записей регистров, сформированных поступлением, нажмите кнопку— «Показать проводки и другие движения документа».

На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» отражены записи:

1. Оприходованы поступившие открытки от поставщика.

Дт 10.06 Кт 60.01 на сумму стоимости открыток без НДС – 1750руб.

2. Учтен входящий НДС.

Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму НДС поставщика – 350 руб.

И на сумму НДС произведена запись в регистре «НДС предъявленный».

Шаг 5. Нажмите на гиперссылку номера сформированного «Счет-фактуры». Откроется документ, «привязанный» к нашему документу-основанию «Поступление (акт-накладная)».

Шаг 6. Нажмите кнопку, чтобы посмотреть движения документа.

Принят к вычету входящий НДС поставщика.

Дт 68.2 Кт 19.03 – на сумму НДС поставщика по приобретенным открыткам – 350 руб.

Поступление открыток отражено в учете.

Шаг 7. Сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», выбрав счет 10.06 «Прочие материалы».

Убедимся, что наши открытки «С Новым годом» оприходованы в количестве 100 штук по стоимости без НДС – 17,50 за штуку, на общую сумму 1750 руб.

Так как мы определили, что открытки, это не что иное как канцтовары, то списание их производится как обычно, с помощью документа «Требование-накладная».

Документ «Требование-накладная», можно сформировать несколькими способами:

1 вариант: Из документа поступления, нажав кнопку «Создать на основании» и выбрав документ «Требование-накладная». В этом случае, все наименования из исходного документа перенесутся в создаваемый новый документ. Это облегчит ввод при большом объеме наименований и исключит возможность ошибки при подборе номенклатуры (особенно если в программе имеются дубли).

2 вариант: из раздела «Склад», создав новый документ «Требование-накладная».

Продолжим пример на втором варианте создания документа «Требование-накладная».

Шаг 8. Перейдите в журнал и нажмите кнопку «Создать».

Шаг 9. На закладке «Материалы» подберите списываемую номенклатуру – Открытка «С Новым годом!» и укажите количество.

Если не установлена галочка «Счета затрат в списке «Материалы», то в документе имеется вторая закладка – «Счета».

Шаг 10. Перейдите на закладку счета и укажите счет отнесения затрат при списании наших открыток и статью затрат. В нашем примере, учетной политикой предусмотрен учет затрат на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Но у вас может использоваться и другой счет, например, 44.01 «Издержки обращения в организациях» или 44.02 «Коммерческие расходы в организациях».

Шаг 11. Проведите документ и посмотрите проводки, сформированные «Требованием-накладной» — кнопка.

Отнесена на расходы стоимость открыток без НДС: Дт 26 Кт 10.06

Аналогичным образом отражаются в учете и конверты, если открытка контрагенту отправляется в конверте.

Возникает вопрос: «А как быть, если приобретенные открытки без марки? И у организации возникли дополнительные расходы по отправке этих открыток?» Сотрудник идет на почту, отправляет их через оператора почтовой службы, тем самым возникают еще и почтовые услуги.

Рассмотрим отражение этих расходов в учете.

Отправка открыток подотчетным лицом

В случае, если услуги оплачиваются через сотрудника организации, и ему на это выдаются денежные средства, то составляется документ «Авансовый отчет».

Подробно на этом документе в рамках данной статьи мы останавливаться не будем. О порядке его заполнения можно ознакомиться в нашей самой популярной публикации «Авансовый отчет — как заполнить в 1С: Бухгалтерии предприятия 8».

Уделим внимание лишь табличной части с отражением почтовых расходов.

Допустим, Сотрудник Лагунова Е.И. занималась вопросом отправки открыток контрагентам. Ей была выдана из кассы на почтовые расходы сумма 1000 руб. Почтовые расходы подтверждены кассовым чеком ОАО «Почта России», о чем составлен авансовый отчет.

Рассмотрим отражение почтовых расходов пошагово.

Шаг 1. Перейдите в раздел «касса и банк» — «Авансовый отчеты».

Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать» и выберите документ «Авансовый отчет».

Шаг 3. На закладке «Авансы» укажите документ выдачи денежных средств сотруднику.

Шаг 4. Перейдите на закладку «Прочее» и с помощью кнопки «Добавить» внесите данные из документа расхода:

• вид документа – «Кассовый чек», его номер и дату;

• номенклатура – «Почтовые услуги», с указанием в карточке вида номенклатуры «Услуги»;

• сумму и поставщика.

Галочки СФ и БСО устанавливать не надо. Отметка СФ устанавливается, если поставщик предъявил счет-фактуру организации с указанием ее номера и даты. В таком случае при проведении программа автоматически сформирует документ «Счет-фактура».

Несмотря на то, что в чеке от почты России НДС выделен отдельной строкой, принимать к учету его нельзя. Более подробно о причинах этого явления мы писали ранее.

Обратите внимание на линеечку внизу документа – у нее есть продолжение, значит, табличная часть не законена.

Шаг 5. Прокрутите «линеечку» и заполните поля:

• «Счет затрат» — в нашем примере счет 26 «Общепроизводственные затраты»;

• Субконто счета затрат – «Прочие затраты.

Шаг 6. Проведите документ и сформируйте отчет о движении документа – кнопка.

Отражена стоимость почтовых услуг в расходах организации:

Дт 26 Кт 71.01 – стоимость услуг без НДС, 833,33 руб.

Отражен входящий НДС:

Дт 19.04 Кт 71.01 – сумма НДС 166,67 руб.

Входящий НДС отнесен на расходы организации:

Дт 91.02 Кт 19.04 – сумма НДС 166,67 руб.

Справочно по дебету счета налогового учета НЕ01.09 отражена сумма НДС.

Вот таким образом отражаются в учете расходы на поздравительные открытки для контрагентов. Не забывайте, что отражаются не только открытки, но и конверты, марки и услуги почты на отправление этих открыток.

Автор статьи: Ольга Круглова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Поздравление деловых партнеров с наступающим Новым Годом – хорошая традиция, повод напомнить о себе и укрепить свой положительный имидж, способ поддержать заинтересованность контрагентов в дальнейшем сотрудничестве.

Закуплены почтовые поздравительные открытки с конвертами

Учтен входной НДС

Документ «Поступление (акт, накладная, УПД)». Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД). Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная, УПД).

  1. Заполните документ. Укажите контрагента, договор, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле «Расчеты». Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить. В колонке Номенклатура выберите поступающие открытки с конвертами, при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры «Материалы». В колонках Счет учета и Счет НДС проверьте, что указаны счет 10.01 «Сырье и материалы» и счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». Заполните остальные колонки.

  2. Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.

Входной НДС принят к вычету

Документ «Счет-фактура полученный».

Если получен счет-фактура в документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать или просто проведите документ поступления. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.

  1. По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок. Если по организации ведется раздельный учет НДС, то флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в документе скрыт, а все вычеты отражаются только регламентным документом Формирование записей книги покупок.

  2. Если в качестве первичного документа и счета-фактуры получен УПД со статусом «1» в документе поступления под табличной частью установите переключатель УПД в положение «Включено». В полях Накладная, УПД № и от укажите номер полученного от поставщика документа. При проведении документа поступления автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания. По ссылке в поле УПД откройте форму с настройками, перейдите в документ Счет-фактура полученный можно по ссылке Все реквизиты.

  3. Посмотрите результат проведения документа.

Списание стоимости поздравительных открыток на расходы

Документ «Расход материалов». Раздел: Склад – Расход материалов (Требования-накладные).

  1. Кнопка Создать. Выберите Вид операции – «Использование материалов».

  2. Заполните поле Склад и укажите цель расхода для заполнения печатной формы. По ссылке в поле Счет затрат установите переключатель Указывается: в положение В шапке, укажите счет затрат, на который списываются открытки, и аналитику к нему. На закладке Материалы по кнопке Добавить заполните табличную часть — выберите списываемые открытки, укажите счет учета и количество списываемых открыток.

  3. Кнопка Провести. Для вывода на печать требования-накладной используйте кнопку Печать. Посмотрите результат проведения документа.


Аренда 1С в облаке

Утверждение авансового отчета сотрудника

Учтена в расходах стоимость почтовых услуг и входной НДС. Входной НДС отнесен на расходы

Документ «Авансовый отчет». Раздел: Банк и касса – Авансовые отчеты.

  1. Кнопка Создать, вид операции документа — Авансовый отчет. Укажите дату утверждения авансового отчета, подотчетное лицо.

  2. На закладке Авансы по кнопке Добавить заполните табличную часть. На закладке Прочее по кнопке Добавить заполните табличную часть. В колонке Документ укажите документ об оплате почтовых услуг, выданный АО «ПОЧТА РОССИИ». В колонке Номенклатура – из одноименного справочника выберите полученную услугу или просто укажите ее текстовое наименование. В колонке Сумма – укажите сумму полученной услуги. В колонке НДС выберите «20%», не устанавливайте флажки в колонках СФ и БСО. В колонках Счет затрат, Счет затрат НУ, Субконто, Субконто НУ для бухгалтерского и налогового учета укажите счет затрат и выберите статью затрат с видом расхода «Прочие расходы».

  3. Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.

НДС, исчисленный с почтовых услуг по авансовому отчету, не принимается к вычету и не включается в расходы для целей исчисления налога на прибыль. Проводка по дебету счета НЕ.01.9 носит информативный характер. На субсчетах счета НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения» при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.

Закрытие счетов учета затрат и признание постоянного налогового расхода

Обработка «Закрытие месяца». Раздел: Операции – Закрытие месяца.

Установите месяц закрытия. Кнопка Выполнить закрытие месяца.

Списаны издержки обращения на финансовые результаты

Регламентная операция «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в составе обработки «Закрытие месяца».

По ссылке с названием регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.

Признан постоянный налоговый расход в части НДС со стоимости почтовых услуг по авансовому отчету

Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца».

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения на закладке Расчет показателей отложенного налога. Также сумму признанного постоянного налогового расхода можно увидеть в отчете Справка-расчет расхода по налогу на прибыль.

Как в учете организации отразить расходы на приобретение марок и открыток с конвертами для поздравления клиентов и поставщиков с новогодними праздниками?

СИТУАЦИЯ

Для расчетов за услуги связи организация перечислила РУП «Белпочта» аванс в сумме 500 руб. и получила авансовую книжку <*>.

В дальнейшем этой книжкой были оплачены:

— марки на сумму 43,8 руб. (НДС — 7,3 руб.);

— открытки с конвертами на сумму 330 руб. (НДС — 55 руб.).

Общая стоимость покупки составила 373,8 руб. (НДС — 62,3 руб.). Указанные ценности получены по товарной накладной и использованы для отправки новогодних поздравлений.

Рассылка новогодней корреспонденции не предусмотрена планами рекламных мероприятий. Информации о деятельности организации в ней также не содержится.

РЕШЕНИЕ

Таблица бухгалтерских записей

В рассматриваемой ситуации открыты:

— к счету 10 «Материалы» — субсчет 10-13 «Марки, открытки, конверты»;

— к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — субсчета 60-1 «Расчеты за поступившие ценности» и 60-2 «Расчеты по выданным авансам (предварительной оплате)».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма,

руб.

Документ
Перечислен аванс РУП «Белпочта» 60-2 51 500 Платежное поручение,
выписка банка по расчетному счету
Оприходованы марки

(43,8 — 7,3)

10-13 60-1 36,5 Товарная накладная
Оприходованы открытки с конвертами

(330 — 55)

10-13 60-1 275 Товарная накладная
Отражена сумма НДС, предъявленная при приобретении ценностей 18 60-1 62,3 Товарная накладная
Сумма ранее перечисленного аванса зачтена в счет стоимости приобретенных ценностей 60-1 60-2 373,8 Бухгалтерская справка-расчет
Списана стоимость марок и открыток с конвертами, использованных для новогоднего поздравления <*>

(36,5 + 275)

90-10 10-13 311,5 Акт на списание материалов,
приказ руководителя
НДС принят к вычету 68-2 18 62,3 ЭСЧФ,
товарная накладная,
книга покупок (в случае ее ведения),
бухгалтерская справка-расчет
———————————

<*> Не учитывается при налогообложении прибыли <*>.

ОБОСНОВАНИЕ

Расчеты авансовой книжкой

Для подтверждения оплаты услуг и товаров РУП «Белпочта» может применяться авансовая книжка. В ней отражают суммы перечисленных организацией авансов и последующее их использование (на оплату услуг связи, приобретение марок, конвертов и т.п. ценностей). Заполняется этот документ оператором услуг связи — РУП «Белпочта» <*>.

Отметим, что корешок расчетной квитанции авансовой книжки не служит основанием для отражения расхода денежных средств, в том числе за полученные от РУП «Белпочта» ценности <*>. Для этого используются документы, подтверждающие их покупку (например, товарная накладная).

Бухгалтерский учет

Перечисление аванса (предварительной оплаты) отражается организацией по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно <*>.

Приобретенные марки и открытки с конвертами учитываются в составе запасов организации (счет 10 «Материалы») в сумме фактических затрат на их покупку. Основанием для этого является полученная организацией товарная накладная. Марки и другие аналогичные ценности могут учитываться на отдельном субсчете, открытом к счету 10 «Материалы» <*>.

Стоимость израсходованных марок и открыток с конвертами списывается на основании первичного учетного документа, подтверждающего рассылку новогодней корреспонденции. Документа установленной формы для таких целей нет. Его организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Это могут быть акт на списание, ведомость рассылки и т.д. <*>.

В рассматриваемой ситуации новогодняя рассылка связана не с рекламными мероприятиями организации, а с ее желанием поддерживать дружественные отношения с поставщиками и клиентами. Поэтому полагаем, что расходы на проведение такой рассылки к рекламным не относятся. Их целесообразно отражать как другие расходы по текущей деятельности на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») <*>.

НДС

Отправленная контрагентам праздничная корреспонденция не признается объектом обложения НДС <*>.

Суммы НДС, предъявленные РУП «Белпочта», являются для организации налоговыми вычетами. «Входной» НДС принимается к вычету после его отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (если она ведется организацией). Основанием для этого служит полученный от РУП «Белпочта» и подписанный электронной цифровой подписью организации электронный счет-фактура (далее — ЭСЧФ) <*>.

Налог на прибыль

В рассматриваемой ситуации расходы на приобретение марок и открыток с конвертами не рассматриваются как рекламные. Они направлены на установление деловых и дружеских отношений с контрагентами. Такие расходы не связаны с производством и реализацией товаров, работ (услуг), имущественных прав, следовательно, при налогообложении прибыли не учитываются <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
  • Стильные открытки с днем рождения девушке на 20 лет
  • Поздравление с новым годом украинского президента
  • Открытка как проходит день
  • Открытки с ландышами красивые с добрым утром
  • Поздравления с днем нины в стихах короткие красивые